Страховые взносы с зарплаты: как рассчитываются, когда и как уплачиваются в 2021 году?

Ставка отчисления на социальное страхование

Под страховым тарифом подразумевают ставку страхового вознаграждения со страховых сумм, учитывая объекты страхования и характер рисков (статья 11. Закон Российской Федерации «Об организации страхового дела в РФ»).

При добровольных взносах ставка будет определена договорами, что подписываются между сторонами (страхователем и страховщиком). В таком случае тариф рассчитывают страховщики (в соответствии с законами), поскольку являются производителями страховых услуг.

При этом необходимо осуществить подсчет и себестоимости и стоимости предоставленных услуг.

Поэтому основная цель ставок при добровольном отчислении – определение и покрытие возможного ущерба страховщиками, что приходится на единицу сумм страхования.

В мировом обиходе страховую ставку называют брутто-ставкой.

Применение пониженных тарифов: кто может рассчитывать на льготы?

Российским законодательством регламентирована возможность применения сниженных тарифов для некоторых категорий предприятий-работодателей. Величины этих тарифов различны для разных компаний и зависят от деятельности, которой они занимаются. Размеры тарифов перечислены в 1-й части ст. 58 З-на № 212-ФЗ. Это весьма пространный реестр, который вмещает целый ряд плательщиков, имеющих право использования льгот. В таблице представлен список предприятий, деятельность которых позволяет применять льготные тарифы при расчете социальных отчислений.

Размеры пониженных ставок страховых взносов
Компании, имеющие право на применение льготных тарифов ПФР

%

ФСС

%

ФФОМ

Предприятия, работающие на ЕСХН, сельхозпроизводители, общественные представительства инвалидов 21 2,4 3,7
Партнерства, организованные бюджетными, некоммерческими учреждениями, IT-компании, др. 8 4 2
Компании и ИП, работающие на патенте и УСН по видам деятельности, перечисленным в законе, предприниматели-фармацевты на ЕНВД, некоммерческие организации на УСН, предприятия, работающие в сфере социального обеспечения, разработок НИОКР, здравоохранения, культуры, благотворительного направления 20
Предприятия-участники проекта «Сколково» 14

В пункте 8, ч. 1 ст. 58 опубликован список видов деятельности, по которым установлено применение льготных тарифов. Организациям и ИП, работающим с любым из них, дано право не насчитывать отчисления по социальному и медицинскому страхованию, а для взносов в ПФР установлена ставка 20%. Предельный доход для расчета отчислений – 711 тыс. руб. На полученные доходы, сверх этого размера, взносы не насчитываются. Законодателями установлены и некие ограничительные барьеры, которые должны быть применены для реализации предприятиями права на использование льготных тарифов.

Рассмотрим расчет страховых взносов по льготным тарифам на нескольких следующих примерах.

1. С годового дохода работника предприятия – сельхозтоваропроизводителя, имеющего право на льготный расчет в сумме 264 000 руб. отчисления составили:

• в ПФР:
264 000 * 21% = 55 440 руб.
• в ФСС:
264 000 * 2,4% = 6336 руб.

• в ФФОМС:

264 000 * 3,7% = 9768 руб.

Итого: 71 544 руб.

2. С зарплаты работника предприятия сферы соцобеспечения, ведущего деятельность, подпадающую под применение льгот в сумме 210000 руб., должны быть насчитаны взносы:

• в ПФР:
210 000 * 20% = 40 500 руб.
Итого: 40 500 руб.

3. С годового дохода сотрудника IT-компании в сумме 547 000 руб. сделаны отчисления:

• в ПФР:
547 000 * 8% = 43 760 руб.
• в ФСС :
547 000 * 4% = 21 880 руб.

• в ФФОМС:

547 000 * 2% = 10 940 руб.

Итого: 76 580 руб.

Еще одно нововведение с начала текущего года – суммы взносов при уплате не округляются до рублей, как было принято раньше, а насчитываются и уплачиваются в рублях и копейках, не создавая при расчетах с фондами мизерных переплат.

Расчет и перечисление СО

Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления СО, не должен превышать7 МЗП. Если объект исчисления СОменее 1 МЗП , СО исчисляются исходяиз размера 1 МЗП .

Социальные отчисления рассчитываются в размере 3,5%

от объекта исчисления.

Исчисление и перечисление СО производится ежемесячно.

Социальные отчисления уплачиваются в ГФСС ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Уплата производится безналичным путем через банковский счет в формате МТ-102. Также предоставляется список участников, за которых производится перечисление СО.

Несвоевременно перечисленные СО подлежат перечислению с начисленной пеней в размере 1,25 -кратной

официальной ставки рефинансирования, установленной НБ РК, за каждый день просрочки.

В случае несвоевременного перечисления или перечисления не в полном размере, органы государственных доходов вправе взыскивать образовавшуюся задолженность с банковских счетов налогоплательщика. Такое взыскание производится, если задолженность по СО превышает 1 МРП.

Ошибки и вопросы по теме

Вопрос 1

Договором ГПХ предусмотрено возмещение исполнителю расходов, понесенных при исполнении его обязанностей. Нужно ли такие суммы облагать взносами?

Зачастую исполнитель по договору ГПХ несет дополнительные расходы, связанные с приобретением, например, инструментов или товаров для работы. При наличии подтверждающих расходы документов, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ, страховые взносы с таких сумм не взимаются.

Вопрос 2

Должны ли облагаться взносами выплаты в натуральной форме?

Да ,должны. Выплаты как в денежной, так и в натуральной форме облагаются страховыми взносами.

Ошибка

В коллективном договоре организации указано, что сотрудникам ко дню рождения выдается премия. Один из работников получил такую премию, а бухгалтер по заработной плате не начислила на эту сумму страховые взносы. Ошибка бухгалтера состоит в том, что подобная премия облагается страховыми взносами. На первый взгляд кажется, что такая выплата не относится к заработной плате, но она предусмотрена в коллективном договоре, поэтому взносы в отношении нее должны были быть начислены. Бухгалтеру необходимо доначислить сумму взносов, заплатить их в бюджет и, при необходимости, поправить отчетность.

Страховые взносы играют большую социальную роль для каждого человека. С помощью них формируются бюджеты фондов, осуществляющих выплаты гражданам при наступлении случаев, установленных законом. Выплаты пенсии, оплата больничных листов или компенсаций по факту несчастного случая производятся за счет таких взносов. Все виды взносов являются обязательными и перечисляются ежемесячно.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ПРЕДЕЛЬНЫЕ ВЕЛИЧИНЫ БАЗ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В 2021 ГОДУ?

Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определяют:

  • на 2020 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407;
  • на 2021 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935.

В таблице 2 представлены предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2020 и 2021 гг.

Таблица 2. Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2020 и 2021 гг.

Вид взносов

Предельная величина облагаемой базы, руб.

2020 г.

2021 г.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)

1 292 000

1 465 000

Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

912 000

966 000

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС)

Нет предельной величины

ПРИМЕР

ООО «Альфа» применяет общие тарифы страховых взносов. Рассмотрим расчет взносов в каждый фонд для сотрудника компании Сидорова С. С. (табл. 3).

Таблица 3. Расчет страховых взносов в 2021 г. для Сидорова С. С., руб.

Месяц

База для начисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов нарастающим итогом

Пенсионные взносы

Взносы на случай болезни и материнства

Медицинские взносы

1

2

3

4

5

6

Январь

120 000

120 000

26 400

3480

6120

Февраль

110 000

230 000

24 200

3190

5610

Март

120 000

350 000

26 400

3480

6120

Апрель

124 000

474 000

27 280

3596

6324

Май

115 000

589 000

25 300

3335

5865

Июнь

120 000

709 000

26 400

3480

6120

Июль

115 000

824 000

25 300

3335

5865

Август

118 000

942 000

25 960

3422

6018

Сентябрь

120 000

1 062 000

26 400

696

6120

Октябрь

117 000

1 179 000

25 740

5967

Ноябрь

113 000

1 292 000

24 860

5763

Декабрь

160 000

1 452 000

35 200

8160

В графе 2 представлен ежемесячный доход работника, который является базой для начисления страховых взносов. В графе 3 посчитана база для начисления нарастающим итогом с начала года (чтобы увидеть, когда будет достигнут предел для начисления страховых взносов).

Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2021 г. составляют:

  • для пенсионных взносов — 1 465 000 руб.;
  • для взносов на случай болезни и материнства — 966 000 руб.

Для медицинских взносов предельная величина отсутствует (ставка — 5,1 %).

Для пенсионных взносов рассматриваемого примера база для начисления страховых взносов нарастающим итогом с начала года не превышает предельной величины (1 465 000 руб. больше, чем 1 452 000 руб.). Поэтому расчет производится ежемесячно по ставке 22 % со всей суммы начисленной зарплаты.

Для взносов на случай болезни и материнства лимит по взносам будет исчерпан в сентябре. Во все предыдущие месяцы (с января по август) ставка составит 2,9 % со всей суммы начисленной заработной платы.

В сентябре расчет будет выглядеть следующим образом:

(966 000 руб. – 942 000 руб.) × 2,9 % = 696 руб., где 942 000 руб. — база для начисления нарастающим итогом с января по август включительно.

С октября по декабрь отчисления станут нулевыми.

Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» дополнил п. 1 ст. 427 НК РФ новым подп. 17, устанавливающим с 2021 г. пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства согласно Федеральному закону от 24.07.2007 № 209-ФЗ (в ред. от 30.12.2020) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Пониженные тарифы применяются в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, утвержденной на начало расчетного периода (года).

С 01.01.2021 выплаченная сверх МРОТ часть будет облагаться с применением следующих пониженных тарифов:

  • на обязательное пенсионное страхование — 10 % (в пределах установленной предельной величины базы и сверх нее);
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %;
  • на обязательное медицинское страхование — 5 %.

Таким образом, в случае непревышения установленной законом предельной величины базы часть заработка в пределах МРОТ облагается взносами на ОПС по тарифу 22 %, сверх МРОТ — 10 %.

С выплат в сумме МРОТ нужно уплатить взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по ставке 2,9 %, с выплат сверх МРОТ взносы не уплачиваются.

Базовый тариф взносов на обязательное медицинское страхование для выплат:

  • в пределах МРОТ — 5,1 %;
  • сверх МРОТ — 5 %.

Тарифы страховых взносов в 2021 году (ставки, таблица)

Предполагается, что предельный размер облагаемой базы по «пенсионным» взносам в 2021 г. составит 1 129 тыс. руб. (Закон о бюджете ПФР на период 2018-2020 г.г. от 05.12.2017 № 363-ФЗ), вероятно, что вырастет и база по взносам ФСС. Соответственно, увеличится и сумма отчислений по основным ставкам взносов (напомним, в 2021 г.

предельная база для начисления взносов ПФР составляет 1021 тыс. руб., для взносов ФСС – 815 тыс. руб.), т.е. для ПФР база увеличится более чем на 100 тыс. руб., и перестанет быть достижимой для большинства – чтобы применить пониженную ставку хотя бы месяц, зарплата должна быть более 95 тыс. рублей в месяц.

Вид плательщика Тип страховых взносов Размер облагаемой базы Ставка в процентах Ставка в рублях
Работодатель (ИП или организация за работников) ПФР (ставка 2019) Заработок в пределах годового лимита (предельный размер базы для исчисления) 22
Сумма заработка, превышающая предельный годовой лимит (1 129 000) 10
ФСС (ставка 2019) на случай болезни и материнства Применительно к доходам, находящимся в рамках годового лимита 2,9
В отношении сумм, которые превысили годовой лимит облагаемого дохода
В пределах установленного лимита — для иностранных граждан, трудоустроенных в России 1,8
ФФОМС (ставка 2019) Облагаемая база предельным размером не ограничена 5,1
ФСС на «травматизм» Облагаемая база предельным размером не ограничена В зависимости от принадлежности к одной из 32 групп риска: от 0,2 до 8,5
ИП «за себя» Пенсионные взносы (фиксированные) В пределах годового дохода предпринимателя, не превышающего уровня 300 тыс. руб. 29 354,00
Доходы, превысившие законодательный предел в 300 тыс. руб. 1 Общий максимум фиксированного и дополнительного взносов ограничен размером 234 832 руб. (29 354 х
Медицинские взносы (фиксированные) Независимо от суммы годового дохода 6 884,00
Категория плательщика взносов Тип страховых взносов Ставка в процентах
Хозбщества, специализирующиеся на внедрении результатов разработок (новых видов НМА, которыми учредители предприятия владеют на праве собственности), субъекты хозяйствования, занимающиеся внедрением технических разработок в рамках договорных отношений с управляющими органами особых экономических зон (ОЭЗ) Пенсионные отчисления (ПФР) 20 (на 2021 год запланирована отмена льготного тарифа)
Отчисления с дохода трудоустроенных граждан РФ на социальное страхование (ФСС) 2,9
Отчисления по соцстрахованию, если у наемного работника иностранное гражданство (ФСС) 1,8
Медстрахование (ФОМС) 5,1
Юридические лица, занятые в деятельности, связанной с инфотехнологиями (разработка, внедрение и адаптация программных продуктов) На пенсионное обеспечение (ПФР) 8
Средства, направляемые на социальные выплаты при наступлении страхового случая (ФСС применительно к российским гражданам) 2
Соцстрахование для работников с иностранным гражданством (ФСС) 1,8
Медстрахование (ФОМС) 4
Организации, оплачивающие труд членов экипажей на эксплуатируемых судах (при условии, что судоходное средство числится в Российском международном реестре судов) Все виды взносов
Юрлица и ИП, являющиеся участниками СЭЗ или имеющие статус резидента применительно к территориям опережающего развития, резиденты свободного порта «Владивосток» и Калининградской ОЭЗ (юрлица) По пенсионным отчислениям (ПФР) 6
Суммы, начисляемые в рамках системы социального страхования (ФСС) 1,5
ФОМС 0,1
Участники проекта «Сколково» ПФР 14
ФСС
ФОМС
Предприятия, выпускающие анимационную продукцию ПФР 8
Соцстрах по российским гражданам (ФСС) 2
Соцстрах (ФСС с официальных заработков иностранных граждан) 1,8
Медстрахование (ФОМС) 4

На 2021 год сохраняются льготные тарифы для НКО и благотворительных организаций. Они должны платить взносы на пенсионное страхование по ставке 20%, по ФСС и ФФОМС ставка равна 0%.

Для субъектов хозяйствования, применяющих УСН, ЕНВД или ПСН, в 2019 году завершается период применения пониженных страховых тарифов (наличие льгот при расчете страховых взносов зависело от направления деятельности предприятия или ИП). Этой категории компаний и предпринимателям с 2021 г. придется платить:

  • на пенсионное страхование взносы по обычным тарифам — 22% и 10% (вместо 20%);
  • в рамках соцстрахования – 2,9% вместо нулевой ставки;
  • на ФОМС – 5,1 % вместо нулевого тарифа.

Что такое социальные нужды?

Помимо заработной платы, компенсаций, стимулирующих премий и прочих гарантированных сотрудникам выплат, работодатель несет затраты, делая отчисления на социальные нужды. Это дает возможность при необходимости в предусмотренных законом ситуациях получать денежные пособия, пенсии.

Значение самого понятия «нужда» включает недостаток чего-то, порой жизненно важную потребность.

Следовательно, затраты работодателя на социальные нужды– это расходы, связанные с уплатой страховых взносов в фонды, которые смогут при необходимости выплатить человеку денежное пособие, оказать помощь.

Кроме того, материальная поддержка работников может быть предусмотрена локальными правовыми актами внутреннего пользования, например:

  • дополнительные выплаты для оздоровления сотрудников;
  • денежная помощь для организации похорон близких родственников;
  • пособий при выходе на пенсию;
  • другие.

Отчисления на социальные нужды включают в себя:

Медицинское страхование

Трудовое законодательство гарантирует работающим гражданам сохранение рабочего места на время отсутствия:

  • если есть подтверждение нахождения на лечении;
  • когда человек проходит реабилитацию после полученных травм.

Дни нетрудоспособности оплачиваются по предоставленному должным образом оформленному больничному листу.

Помимо этого, застрахованные лица при ухудшении состояние здоровья, для профилактических мероприятий получают гарантированную базовой программой бесплатную медицинскую помощь.

Зачем нужно социальное страхование работников

Обязательное страхование работодателем вновь принятых сотрудников при трудоустройстве предусматривает защиту от ухудшения социального, или материального положения, при обстоятельствах, независящих от работающих лиц.

Застрахованные граждане имеют право получить социальную помощь при утрате возможности заработать средства для жизни по причине:

  • наступления старости;
  • нетрудоспособности в случае болезни;
  • признания инвалидности в результате профессионального заболевания или после полученных травм;
  • материнства;
  • и так далее.

Пенсионное страхование

Позволяет человеку, достигнув пенсионного возраста или, утратив трудоспособность (частично, полностью) в связи с установленной инвалидностью, получать ежемесячно пенсионные выплаты.

Помимо того, такое право есть у лиц, находившихся на иждивении умершего кормильца.

Откуда осуществляется пополнения средств фондов

Федеральный закон утверждает бюджеты государственных фондов. Тем не менее, они остаются самостоятельными, не входят в госбюджет и не могут быть изъяты. Так, согласно ст. 17, бюджеты фондов пополняются за счёт:

  • страховых взносов в социальные фонды;
  • наложения материальных санкций;
  • сумм, отсуженных страховщиками у виновников инцидентов в регрессном порядке;
  • транзакций из бюджета, если это прописано в законе, и прочих дозволенных источников.

Страхователи перечисляют взносы действуя согласно порядку, предусмотренному нормами налогового законодательства – глава 34 НК РФ «Страховые взносы».

Как рассчитать отчисления от заработной платы?

Страховые взносы рассчитываются работодателем с начисленной зарплаты.

При определении базы для расчета нужно учесть моменты:

  • Взносы рассчитываются отдельно по каждому сотруднику. Оплатить их можно общими платежками в зависимости от вида.
  • База рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года.
  • Ст. 420 НК РФ устанавливает облагаемые суммы вознаграждений. Если говорить о плате за труд, то, опираясь на этот нормативный акт, можно сказать, все начисления облагаются страховыми взносами.
  • Ст. 422 НК РФ устанавливает суммы, не подлежащие обложению взносами. Самые распространенные выплаты, начисляемые совместно с зарплатой:
  • пособия по соцстраху;
  • суммы возмещения вреда;
  • выходные пособия при увольнении;
  • суточные;
  • единовременная материальная помощь.

Другими словами, бухгалтер берет начисления работника, убирает из них суммы, не подлежащие обложению, и умножает на процент взноса.

Такая процедура проводится по каждому сотруднику.

В итоге полученные данные суммируются в зависимости от вида страхового отчисления, и производится платеж в бюджет.

Пример расчета

Исходные данные:

Предприятие содержит 5 человек сотрудников.

Весь месяц все они работали полностью и получили: 15000, 17000, 19000, 21000, 23000 рублей.

Предположим, организации присвоен 1 класс профессионального риска.

Поэтому за травматизм она ежемесячно обязана платить 0,2%.

Бухгалтер должен сделать расчет по каждому страховому взносу и каждому сотруднику в отдельности:

Сотрудник ПФ ФСС ФОМС Травматизм
1 15000 * 22% = 3300 15000 * 2,9% = 435 15000 * 5,1% = 765 15000 * 0,2% = 30
2 17000 * 22% = 3740 17000 * 2,9% = 493 17000 * 5,1% = 867 17000 * 0,2% = 34
3 19000 * 22% = 4180 19000 * 2,9% = 551 19000 * 5,1% = 969 19000 * 0,2% = 38
4 21000 * 22% = 4620 21000 * 2,9% = 609 21000 * 5,1% = 1071 21000 * 0,2% = 42
5 23000 * 22% = 5060 23000 * 2,9% = 667 23000 * 5,1% = 1173 23000 * 0,2% = 46
Итого взносы 20900 р. 2755 р. 4845 р. 190 р.

Получается, бухгалтер составит 4 платежных поручения на оплату взносов на суммы:

  • 20900 р. – пенсионные отчисления;
  • 2755 р. – нетрудоспособность и материнство;
  • 4845 р. – медицинские;
  • 190 р. – травматизм.

Такая схема расчетов действует каждый месяц, до момента превышения пределов.

На практике, вручную бухгалтера уже давно ничего не высчитывают, программа производит эти расчеты автоматически.

Главное, проверить правильность ее работы и настройки.

Сотрудник же на руки получит сумму в полном объеме, вычтут только НДФЛ 13%:

  • 1 – й сотрудник: 15000 – 15000 * 13% = 13050 р.;
  • 2 – й: 17000 – 17000 * 13% = 14790 р.;
  • 3 – й: 19000 – 19000 * 13% = 16530 р.;
  • 4 – й: 21000 – 21000 * 13% = 18270 р.;
  • 5 – й: 23000 – 23000 * 13% = 20010 р.

Оплата взносов производится за счет предприятия-работодателя.

Таблицы ставок ЕСН в 2021 году

Тарифы страховых взносов в 2021 году

В ПФР на обязательное пенсионное страхование В ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) В ФФОМС на ОМС
С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы С суммы превышения установленной предельной величины базы С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы С суммы превышения установленной предельной величины базы 5,1%
22% 10% 2,9% Не начисляются

Пониженные тарифы страховых взносов в 2021 году

Категория страхователя Коды ОКВЭД видов деятельности* Тариф для расчета взносов
в ПФР в ФСС на ВНиМ в ФФОМС
Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемый вид деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов упрощенца. При этом годовой доход упрощенца не должен превышать 79 млн. руб. При превышении данного лимита право на пониженные тарифы плательщик взносов теряет с начала расчетного периода (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2,п. 6 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) 13, 14, 15, 16 и др. 20
Аптечные организации, а также ИП, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности, на ЕНВД. Пониженные тарифы взносов применяются только в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) 46.18.1, 46.46.1, 47.73 20
ИП, применяющие патентную систему налогообложения, – в отношении выплат и вознаграждений работников, которые заняты в патентном виде деятельности. При некоторых видах деятельности данная «льгота» не применяется (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) 31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др. 20
Некоммерческие организации на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений, ведущие деятельность в сфере социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) 37, 86, 87, 88, 93 и др. 20
Благотворительные организации на УСН (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) 64.9, 88.10 20
Организации, ведущие деятельность в области информационных технологий (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). 62, 63 8 2 4
Хозяйственные общества и партнерства на УСН, которые занимаются внедрением результатов интеллектуальной деятельности (изобретений, полезных моделей и т.д.), права на которые принадлежат бюджетным и автономным (в том числе научным) учреждениям (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). 72 8 2 4
Организации и ИП, заключившие соглашения с органами управления особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности, а также туристско-рекреационной деятельности (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). 65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 и др. 8 2 4
Плательщики взносов, делающие выплаты и вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за некоторым исключением), в отношении этих выплат (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) 50
Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов «Сколково» (пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) 72.1 (ч. 8 ст. 10 Закона от 28.09.2010 № 244-ФЗ) 14
Плательщики взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) Любые коды ОКВЭД, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (ч. 2 ст. 12 Закона от 29.11.2014 № 377-ФЗ) 6 1,5 0,1
Плательщики взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) Виды деятельности устанавливаются отдельно для каждой территории (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2014 № 473-ФЗ). 6 1,5 0,1
Плательщики взносов, получившие статус резидента свободного порта «Владивосток» (пп. 13 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) Любые виды деятельности, кроме запрещенных решением Наблюдательного совета свободного порта Владивосток (ч. 1,2 ст. 6 Закона от 13.07.2015 № 212-ФЗ). К примеру, запрещена деятельность по добыче нефти и природного газа, код ОКВЭД 06.1 6 1,5 0,1

Средства, с которых отчисляются обязательные взносы

По ст. 428 НК к суммам, с которых могут вычитаться налоги в социальные фонды, относят:

  • платежи, что производятся организациями лицам, с которыми они состоят в трудовых отношениях, а также за выполнение гражданско-правовых обязательств;
  • прибыль от совершения предпринимательской деятельности;
  • гонорар от результатов авторской деятельности;
  • доход по договору на результаты интеллектуальной собственности, включая лицензионные сделки про разрешение эксплуатировать результаты ИС и т.п.;
  • для лиц, что обеспечивают себя трудом – заработок от трудовых или гражданских договорённостей, которые были получены за оказание услуг клиентам.

Данной статьёй также предусмотрены доходы, с которых не могут удерживаться подобные отчисления, к ним относятся:

  1. Блага, что достаются в результате граждаско-правовых договорённостей, в виде передачи прав на любой вид собственности или прав на их использование. Однако сюда не входят авторские заказы, а также сделки, связанные с осуществлением прав на результаты ИС.
  2. Вознаграждения, которые передают страхователи (указанные в подпункте 1 п. 1 ст. 419 НК), иностранцам или лицам без гражданства. Трудовые отношения с ними должны быть официально оформлены. Место работы сотрудников должно располагаться в заграничном отделении отечественной компании. Сюда же включаются выплаты, что передаются этим же категориям лиц, если они выполняют другие работы, что регулируются нормами гражданского законодательства.
  3. Средства, перечисляемые по гражданским договорам на деятельность лиц, что ведут работы на добровольных началах ст. 7.1 ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». Единственное условие – чтобы размер растрат не был больше суммы на суточные, установленной в п. 3 ст. 217 НК.
  4. Редакцией ФЗ от 30.10.2017 N 394 также введены новые условия, которые касаются выплат иностранцами (лицам без гражданства), если они заключили трудовые или гражданские договора с ФИФА. Предметом соглашений могут быть любые действия, предусмотренные Гражданским кодексом РФ. Плата волонтерам по сделкам с Международной федерацией футбольных ассоциаций и её структурными подразделениями по реализации требований закона Российской Федерации от 7 июня 2013 года N 108-ФЗ (более детально в п. 7 ст. 420 НК).

База для исчисления выплат, согласно ст. 421 Налогового кодекса, определяется в конце месяца для каждого сотрудника/исполнителя, в пользу которого совершается выплата, нарастающим итогом. Статьёй также перечислены особенности вычисления базы для удержания средств на авторские произведения, результаты ИС и прочую прибыль.

Единый социальный налог: последние новости, изменения в 2020 году

В соответствии с бюджетным законом страны и изменениями в Налоговом Кодексе РФ в 2020 году происходят определенные поправки, связанные с уплатой ЕСН:

    1. Увеличено количество предприятий, имеющих право на электронную отчетность.
    2. При отчислении взносов по единому социальному налогу теперь запрещено округлять суммы в любую сторону.
    1. В нормативные акты, касающиеся налогообложения, добавлены новые пункты.
      Законодательно зафиксирован максимальный показатель для начислений выплат в ПФР (Пенсионный фонд).Таких ограничений пока нет для фонда медицинского страхования.
    2. Есть изменения, связанные со страховыми отчислениями при увольнении работника.
      Теперь страховыми взносами не облагаются только суммы, которые меньше трёх среднемесячных заработков, а также выплаты командировочных расходов.Но последние расходы в обязательном порядке должны быть документально подтверждены.
    3. Те работодатели, которые устраивают в свои организации лиц, являющихся иностранными гражданами, теперь обязаны оплачивать взносы на цели пенсионного страхования.
      Исключением является лишь привлечение специалистов высокого класса из-за рубежа.
    4. В случае возникновения каких-либо проблем или форс-мажорных ситуаций теперь вполне реально заявить об отсрочке платежей по единому социальному налогу или их рассрочке.
      Это возможно при необоснованной задержке финансирования, для предприятий сезонного характера и при обстоятельствах, не зависящих от работодателя – форс-мажорах (техногенные катастрофы, природные катаклизмы, военные операции и прочее).Вопрос об отсрочке или рассрочке отчислений решается после подачи заявления установленного образца в соответствующие организации (фонд социального страхования, фонд медицинского страхования или пенсионный фонд).
      А уже там будет принято определённое решение.
  1. Внесены изменения, которые связаны с проверками организации надзорными предприятиями.
    Сроки проверки могут быть увеличены с четырёх месяцев до полугода при наличии серьёзных на то оснований.К таким основаниям относятся следующие: документально зафиксированные факты нарушений, требующие срочной проверки и принятия срочных мер; проверка предприятий, у которых филиалы расположены в разных субъектах Российской Федерации; отсутствие затребованных при проверке документов или их неточность; отсутствие страховых отчислений в установленный срок; задержка проверки по форс-мажорным обстоятельствам.

Подобные изменения всегда принимаются законодательными органами в конце финансового года, чтобы запланировать финансовую работу в следующем году (отчетном периоде).

О едином социальном налоге подробно рассказывается в видео.

Кто оплачивает страховые взносы?

Внесение страховых платежей – обязанность любой фирмы, компании, организации, предприятия или предпринимателя в статусе работодателя.

ИП без персонала оплачивают взносы за себя в твёрдой фиксированной сумме, которая в сегодня при годовом доходе, не превышающем 300 000 р., составляет:

  • 26 545 р. — в ПФР;
  • 5840 р. — в ФОМС.

При доходе, превосходящем 300 000 р., предприниматели обязаны в дополнение к установленной сумме отчислять в ПФР 1% от объёма превышения (ст. 430 п. 1 НК РФ).

Размер тарифа по взносам обусловлен категорией фирмы, трудовыми условиями и спецификой производства в ней. Законом предусматриваются критерии, позволяющие предприятиям рассчитывать взносы по более низким тарифам, или, наоборот, — начислять дополнительные ставки по платежам.

Для фонда соцстрахования также действует предельная база отчислений. Если максимальная сумма взноса не превышает 815 000 рублей, направлять в ФСС необходимо только 10%. Относительно медстрахования предельный размер отменён.

Отчисления в ПФР предусматривают ряд дополнительных взносов для работников тяжёлой и вредной промышленности, которые обеспечивают для них более ранний выход на пенсию. Данные ставки, размер которых достиг сегодня 4 и 6%, были введены ещё в 2013 году. Самой высокой дополнительной ставкой облагаются шахтёры и другие работники подземных производств. Дополнительные отчисления выполняются вне зависимости от достижения предельной суммы зарплаты.

Отчисления в соцфонд – это финансовая гарантия для каждого работающего гражданина; для работодателей внесения страховых платежей – обязательное условие, которое предписывает законодательство РФ.

Ставка

Ставки по отчислению в пенсионный фонд претерпели значительные изменения в законодательный актах РФ.

По состоянию на 2015 год общая ставка социального налога составляет 30%. В пенсионный фонд работодатели направляют 22% из фонда заработной платы, на медицинское обслуживание направляется 5,1%, фонд социального страхования получает 2,9%.

В отношении пенсионного фонда проводятся реформы, которые изменяют размер ставок для разных категорий граждан. Так, новые изменения разделили ставку в Пенсионный вонд России на две части, для лиц, которые выбрали негосударственную страховую компанию и те, что с выбором не определились.

Для первых, 16% направляется в ПФР, а 6% является накопительной частью пенсии и отчисляется в НПФ. В пенсионном фонде действует также понятие предельной базы начисления страховых взносов.

Размер предельной величины ежегодно изменяется, по состоянию на 2015 год он составляет 711 тысяч рублей. В случае превышения данной величины ставка будет равняться 10%.

Для фонда социального страхования также действует предельная величина отчислений. Если сумма платежа составляет 670 тысяч рублей, направлять в фонд необходимо только 10%. В отношении медицинского фонда предельный размер отменен, в связи с разработанным законопроектом, который вступил в силу в 2015 году.

Отчисления в ПФР предполагает ряд дополнительный взносов для работников тяжелой и вредной промышленности, которая также обеспечивает для них ранний выход на пенсию. Внедрение данных ставок произошло в начале 2013 года, размер которых к настоящему моменту достиг 6 и 4%.

Более высокой дополнительной ставкой облагаются работники подземных производств. Остальные категории трудового населения, попадающий под действие закона, прописаны в ФЗ №174. Дополнительные отчисления производятся вне зависимости от достижения предельной суммы заработной платы. Что включает в себя система социального страхования РФ, рассматривается в статье: система социального страхования.

Про государственное социальное страхование вы можете узнать здесь.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector